نظام المصادر ومبادئ قانون الضرائب الدولي

في التعاون الدولي بشأن الضرائب، تسعى الدول إلى تحقيق المساواة في الضرائب الدولية، وبالتالي، خلق أساس لنظام ضرائب دولي عادل. العدالة موجودة في نظام ضريبي دولي فقط عندما توزع الدول سلطات فرض الضرائب فيما بينها بطريقة تتماشى مع وجهات النظر السائدة حول العدالة على المستوى الدولي. لن يوجد نظام ضرائب دولي عادل حتى يكون هناك توافق دولي حول كيفية توزيع الدول سلطات فرض الضرائب فيما بينها. يسمح التعاون الدولي للدول بتحسين تنسيق السياسات الضريبية على المستوى الدولي. يمكننا التحدث عن عدة أنواع من التنسيق. على سبيل المثال، يهدف نوع واحد إلى جعل نظام الضرائب في بلد ما أكثر تشابهًا مع الآخرين - بعبارة أخرى، لتنسيق الضرائب. وتستهدف أنواع أخرى وضع معدلات ضريبة دنيا أو قصوى لتجنب الازدواج الضريبي على عائدات الدخل عبر الحدود، ومنع التسعير التحويلي، وتنسيق الترتيبات مع السلطات المختصة والحد من المنافسة الضريبية الضارة. تعني الاتفاقيات الرسمية الحالية أن الأنشطة التجارية تتم من خلال منشأة دائمة وتمنح الدولة المصدر الحق الأساسي في فرض الضرائب على الأرباح الناتجة عن هذه العملية. يتعين على دولة الإقامة إعفاء هذه الأرباح من الضريبة، على الأقل إلى الحد الذي تم فرض الضريبة عليه من قبل دولة المصدر. غالبًا ما يوفر معاهدة الضرائب أيضًا إعفاءً من فرض الضرائب على دخل الموظف من الخدمات الشخصية شريطة أن يكون الموظف في الدولة لمدة لا تتجاوز فترة زمنية محددة وأن يتم استلام التعويض من صاحب عمل غير مقيم دون منشأة دائمة. عادة ما تخفض المعاهدة أو تلغي ضريبة الاستقطاع على الأقل بعض أنواع الدخل الاستثماري، مثل الفوائد، والأرباح، والإيجارات، والامتيازات، التي لا تنسب إلى الأعمال التي تم القيام بها من خلال منشأة دائمة. كما تنص معاهدة الضرائب على أن دولة الإقامة يمكنها فرض الضرائب على الأرباح الرأسمالية.