قيود إدارة الأرباح وتحويل التصنيفات

الملخص لقد بحثت الأدبيات السابقة في ثلاثة أشكال من إدارة الأرباح: إدارة الأرباح الحقيقية (REM)، إدارة الأرباح بالإطلاع (AEM) وتحويل التصنيفات. يتخذ المديرون قرارات التوازن بين هذه الطرق بناءً على التكاليف والقيود وتوقيت كل استراتيجية. تبحث هذه الدراسة فيما إذا كان المديرون يستخدمون تحويل التصنيفات عندما تكون قدرتهم على استخدام أشكال أخرى من إدارة الأرباح مقيدة. نجد أنه عندما تكون REM مقيدة بسبب الظروف المالية السيئة، وارتفاع مستويات الملكية المؤسسية، وانخفاض حصة السوق في الصناعة، فإن المديرين يكونون أكثر احتمالًا لاستخدام تحويل التصنيفات. علاوة على ذلك، نجد أنه عندما تكون AEM مقيدة بسبب ضعف مرونة نظام المحاسبة وتوفير توقعات التدفق النقدي، فإن المديرين يكونون أكثر احتمالًا لاستخدام تحويل التصنيفات. بالإضافة إلى ذلك، عندما نقوم بتقليص عينة الدراسة لتشمل الشركات التي من المرجح أن تكون قد تلاعبت بالأرباح، نستمر في العثور على دعم لقيود كل من REM وAEM مما يؤدي إلى مستويات أعلى من تحويل التصنيفات. نجد أيضًا دعمًا للفرضية التي تفيد بأن توقيت كل استراتيجية لإدارة الأرباح يؤثر على قرار التوازن لدى المديرين. تشير نتائجنا إلى أن المديرين يستخدمون تحويل التصنيفات كبديل لإدارة الأرباح لكل من AEM وREM.