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De conformidad con la ley común en los Estados Unidos, un único accionista que pretenda transferir activos a una corporación sin contraprestación puede ser considerado como si hubiera recibido acciones de la corporación a efectos fiscales en EE. UU. El Servicio de Impuestos Internos ha sostenido que las acciones de la corporación también deben considerarse emitidas a un único accionista que pretenda perdonar, sin contraprestación, intereses devengados pero no pagados que le debe la corporación. Si bien este enfoque puede evitar abusos en ciertas circunstancias, también puede presentar una oportunidad para las corporaciones matrices canadienses que devengan intereses por parte de sus filiales en EE. UU.
Michael J. Miller (jue,) estudió esta cuestión.