¿Por qué difieren las NIIF nacionales de las NIIF internacionales? El papel de la cultura

En este documento, investigamos el papel de la cultura como un factor explicativo subyacente a las diferencias entre las NIIF nacionales y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF). Las NIIF nacionales pueden diferir de las NIIF en dos formas: (1) divergencia: tanto las NIIF nacionales como las NIIF cubren un tema contable específico pero prescriben métodos diferentes; o (2) ausencia: las NIIF nacionales no abordan un tema contable regulado por las NIIF. Basándonos en los datos de Nobes, C. (Ed.) (2001). Gaap 2001—Un estudio de las reglas contables nacionales comparadas con las Normas Internacionales de Contabilidad. IFAD, construimos una medida para el nivel de divergencia de las NIIF nacionales respecto a las NIIF. También creamos una medida (etiquetada como ausencia) para evaluar el alcance de las reglas contables nacionales en comparación con las NIIF. Nuestra muestra está compuesta por 52 países. Mostramos que la cultura es más relevante que el origen legal (derecho común/derecho civil) para explicar las divergencias con las NIIF. Este resultado es robusto a dos proxies para la cultura: Hofstede, G. (2001). Consecuencias de la cultura: Comparando valores, comportamientos, instituciones y organizaciones a través de las naciones. Second, Sage Publications (Londres) y Schwartz, S. H. (1994). Más allá del individualismo/colectivismo: Nuevas dimensiones culturales de valores. En U. Kim, H. C. Triandis, C. Kagitcibasi, S. C. Choi, & G. Yoon (Eds.), Individualismo y colectivismo: Teoría, método y aplicaciones (85–119). Sage. Nuestros hallazgos contribuyen al debate en curso sobre la armonización contable. Más específicamente, sugieren que las dimensiones técnicas y/o políticas del debate, aunque esenciales, no son las únicas involucradas. La oposición a las NIIF no se impulsa exclusivamente por motivos contractuales, una supuesta superioridad técnica, o el origen legal, sino también por la diversidad en los factores culturales. Otra contribución de este documento es el desarrollo de un puntaje bidimensional para medir las diferencias entre las NIIF nacionales y las NIIF.