¿Es el método de cálculo de impuestos para exenciones con progresión contrario a la ley de la UE? Análisis cuantitativo y formal–analítico

Resumen Este estudio analiza si el método de cálculo de la cláusula de progresión fiscal para las exenciones de ingresos extranjeros bajo un tratado fiscal infringe la ley de la UE. Esta cuestión de investigación aún no ha sido examinada en la literatura. En tal caso, una violación de las libertades fundamentales de la UE puede resultar en que los contribuyentes pierdan parcialmente el efecto de reducción fiscal de la deducción de la asignación básica debido al método de cálculo de la cláusula de progresión fiscal en su estado de residencia de la UE o del EEE. Se utilizaron métodos de investigación teóricos, cuantitativos y formal–analíticos para examinar este problema. Además, el análisis utiliza a Alemania y Austria como ejemplos. Sin embargo, los hallazgos pueden replicarse en todos los países de la UE y del EEE que apliquen el mismo tipo de tributación. La principal contribución del estudio es demostrar que el método de cálculo actual de la cláusula de progresión en Alemania y Austria para los ingresos de otros Estados miembros de la UE y estados del EEE, exentos bajo los acuerdos de doble imposición (ADT), infringe la ley de la UE y, por lo tanto, está prohibido. Se destacan las implicaciones de política fiscal de dicha tributación ilegal. Los Estados miembros de la UE y del EEE deben enmendar sus leyes fiscales si violan la ley de la UE. Por lo tanto, se desarrolla un nuevo método de cálculo para la tributación con una cláusula de progresión para alinear la legislación fiscal de los Estados miembros de la UE con la ley de la UE. El estudio amplía la literatura sobre tributación y finanzas públicas, ya que aún no ha tratado este tema. Además, se esbozan las implicaciones de política económica de los hallazgos de la investigación. Este estudio pertenece al campo de la tributación y la política fiscal y es de fundamental relevancia.