लेखांकन सिद्धांतों के प्रारंभिक बयान की आलोचना।

सारांश यह लेख लेखांकन सिद्धांतों के प्रारंभिक बयानों की आलोचना प्रस्तुत करता है। अलग-अलग उद्योगों की विशेषताएँ और समान उद्योग की इकाइयाँ भिन्न होती हैं; और ये भिन्नताएँ समान लेकिन फिर भी असमान समस्याओं के समाधान के लिए मान्यता प्राप्त लेखांकन सिद्धांतों के विविध आवेदन की आवश्यकता होती है। सिद्धांतों का यह प्रयोगात्मक रूपकरण लेखांकन के विकास पर अपनी छाप छोड़ता है। अंतिम उत्पाद केवल पेशे के हाथों में नहीं आएगा बल्कि बैंकर, व्यवसायी, निवेशक और नियामक प्राधिकरणों के हाथों में भी आएगा। आदर्श को स्पष्ट सरल बयानों पर विचार करना चाहिए जो अस्पष्टता के लिए कोई स्थान न छोड़ें, ताकि एक संक्षिप्त अंतःकरण मिल सके। लेखक का मानना है कि नियमों को मान्यता प्राप्त सिद्धांतों के स्वीकार्य अनुप्रयोगों के रूप में सरलता से बताना चाहिए न कि अनिवार्य प्रक्रियाओं के रूप में। यह वह दर्शन है जो पहले से स्थापित सार्वजनिक लेखांकन अभ्यास के मानकों के पीछे है, जो यह मानता है कि विभिन्न परिस्थितियों में अन्य प्रक्रियाएँ प्रतिस्थापित की जा सकती हैं और कि परिस्थितियाँ अनुशंसित प्रक्रियाओं की अनुपस्थिति को उचित ठहरा सकती हैं।