ऑडिटर्स द्वारा उद्योग विशेषीकरण

हाल के वर्षों में ऑडिट बाजार में नाटकीय परिवर्तन ऑडिटर संकेंद्रण के रुझानों की जांच की तात्कालिकता और पूर्व शोध का विस्तार करने का सुझाव देते हैं (उदाहरण के लिए, डैनोस और आइकेन्सेहर 1982)। हाल की प्रेस में, बड़े ऑडिट फर्मों ने दावा किया है कि विशेषज्ञता एक बढ़ती महत्व की उपलब्धि है। उदाहरण के लिए, पीट मारविक ने उद्योग आधारित रूप से पुनर्गठित किया है, यह दावा करते हुए कि वे “एक ही उद्योग पर ध्यान केंद्रित करने के लिए बहुविषयक विशेषज्ञों की राष्ट्रीय टीमों के लिए पेशेवरों की भर्ती कर रहे हैं।” दूसरी ओर, मुकदमेबाजी की चिंताएं ऑडिटर्स को उनके ग्राहकों को विविधता प्रदान करके उनके जोखिम को विविधित करने के लिए प्रेरित कर सकती हैं। इस अध्ययन में, हम 1976 से 1993 तक उद्योग विशेषज्ञता के रुझानों और उन उद्योग के कारकों की जांच करते हैं जो विशेषज्ञता को प्रभावित कर सकते हैं; क्या ऑडिट फर्मों के लिए बाजार हिस्सेदारी का वृद्धि विशेषज्ञों के रूप में वर्गीकृत फर्मों के लिए अधिक है; और क्या देश के सबसे बड़े ऑडिट फर्मों ने उन उद्योगों में अपनी बाजार हिस्सेदारी बढ़ाई है जिन्हें उन्होंने अपने फोकस उद्योग के रूप में पहचाना है। हम इस अवधि में संकेंद्रण स्तरों में वृद्धि के साक्ष्य पाते हैं, जो बड़े ऑडिट फर्मों के दावों के अनुरूप है। हम पाते हैं कि ऑडिटर संकेंद्रण स्तर विनियमित उद्योगों में, अधिक संकेंद्रित उद्योगों में और तेजी से बढ़ने वाले उद्योगों में अधिक हैं, लेकिन उन उद्योगों में कम हैं जिनमें मुकदमेबाजी का उच्च जोखिम है। समय के साथ गैर-विनियमित उद्योगों में संकेंद्रण के स्तर बढ़े हैं, यह प्रमाणित करते हुए कि भारी-भागीदारी वाले ऑडिटर्स की पैमाने की अर्थव्यवस्थाएँ या श्रेष्ठ दक्षताएँ केवल विनियमित उद्योगों तक सीमित नहीं हैं बल्कि गैर-विनियमित उद्योगों में भी फैली हुई हैं। हम यह भी पाते हैं कि वर्ष की शुरुआत में बाजार नेताओं के रूप में वर्गीकृत ऑडिट फर्मों के लिए, समय के साथ बाजार हिस्सेदारी में वृद्धि हुई है, जबकि वर्ष की शुरुआत में छोटे हिस्से वाली फर्मों के लिए बाजार हिस्सेदारी में गिरावट आई है। यह सुझाव देता है कि विशेषज्ञता में निवेश करने पर लाभ होते हैं।