注意喚起手順による監査調整の特定

要旨：監査手続きの誤検出性能に関する研究では、顧客への問い合わせ、前年度の誤りに基づく期待、および分析レビューの3つの注意喚起手順が、検出された重大な誤りのほぼ半分を示すことがわかりました。さらに、これらの手続きを実行するコストは比較的低く、コスト対効果の良好な関係を示唆しています。本研究の主な目的は、誤りが特定された際に、これらの注意喚起手順を適用した際の詳細な結果を報告することです。サンプルは、ビッグエイトの監査会社による186件の業務で368件の提案された監査調整を含んでいます。この結果は、約半数の誤りがこれらの3つの注意喚起手順によって示されたことを確認しており、これらの手順の最も単純な形式（例：現在と前年度の残高を比較する分析レビュー）は多くの誤りを特定します。また、内部統制が監査手続きの診断能力に影響を与えるようです。統制が強い場合、内部会計データを利用する手続きはより診断的であり、統制が弱い場合は、会計記録に外部的な証拠が相対的に多くの誤りを示します。