転換社債と1株当たり利益：実用主義対良い理論。

要旨 この記事では、最近アメリカ公認会計士協会の会計基準委員会が1株当たりの利益に関する「意見第15号」を発表したことが報告されており、その中で1株当たりの利益のデュアルプレゼンテーションが要求され、損益計算書の表面で同等に目立つように表示されるべきであると推奨されています。最初の1株当たりの利益の数値は、通常「一次の1株当たりの利益」と呼ばれ、通常株式の加重平均だけでなく、特定の証券が発行済みの普通株式と同等と見なされることも考慮されるため、希薄化効果がある場合は1株当たりの利益の計算においてそれらを認識します。これらの特定の証券は、転換社債および転換優先株、ストックオプション、ワラント、および株式購入契約、参加証券、二クラス普通株式および条件付き株式を含む4つの主要なグループに分類されます。この記事で展開されるいくつかの問題は、これらの希薄化金融商品すべてに適用されますが、転換社債により多くの注目が払われています。