会計基準の施行における国の違いの測定：監査と施行の代理指標

要旨 本論文では、財務報告のための制度的設定に関連する国間の違いを捉えるために設計されたインデックスを提示します。具体的には、財務諸表の監査と各国の会計基準の遵守に対する施行を扱います。国際財務報告基準（IFRS）などの共通基準の使用は、広く言えば、財務諸表の比較可能性と透明性を促進し、財務報告の質を向上させることを目的としています。しかし、IFRSの採用の有効性は、財務報告が行われる制度的設定の国による違いによって妨げられる可能性があります。IFRS採用の成果を研究する際には、これらの国の違いを捉えるためにさまざまな法制度の代理指標を使用しますが、これらの代理指標は、外部監査や独立した施行機関の活動を通じて会計基準の遵守がどのように促進されるかに明示的に焦点を当てることが稀であるため、欠点があります。この不備に対処するため、我々は公共会社の監査人の作業環境の質（AUDIT）と独立した施行機関による会計施行活動の度合い（ENFORCE）を測定します。これは、2002年、2005年、2008年の各年について51か国を対象に、国際会計士連盟（IFAC）、世界銀行および国家証券規制当局が提供する公に利用可能なデータを使用して行います。予備テストは、私たちのインデックスが国レベルの経済および市場活動、財務の透明性、利益管理の測定に対して一般的な法的代理指標よりも追加の説明力を持つことを示唆しています。私たちは、財務報告の実践の施行度に焦点を当てた国レベルの測定を必要とする研究者やその他の関係者にとって有用であると期待しています。