직접 원가 계산과 전체 흡수 원가 계산 모델 간의 차이를 가르치는 대수적 도우미: 확장선.

초록 이 기사는 Don T. DeCoster와 Kavasseri V. Ramanathan이 저술하고 1973년 10월호 "회계 리뷰"에 게재된 직접 원가 계산과 전체 흡수 원가 계산 모델 간의 차이를 설명하기 위한 매우 유용한 대수적 교육 도구에 대한 기사를 논평합니다. 이 기사는 흡수 원가 계산 하에서 손익 분기점 분석을 학생들에게 소개하며, 이는 전통적인 손익 분기점 분석의 근본적인 가정에 대한 추가적인 통찰력을 제공합니다. DeCoster와 Ramanathan이 관찰한 바와 같이, 흡수 원가 계산 하의 소득과 직접 원가 계산 하의 소득 간의 차이는 재고의 고정간접비 변화량과 같습니다. DeCoster와 Ramanathan의 논문은 학생들에게 흡수 원가 계산과 직접 원가 계산 간의 소득 차이가 재고의 고정 간접비 변화 때문이며, 물량 변동 때문이 아님을 보여줍니다. 이 분석은 학생들에게 전통적인 회계 개념의 대부분 논의가 흡수 원가 계산을 가정하지만, 전통적인 손익 분기점 분석은 직접 원가 계산 개념에 기반한다는 것을 보여주는 데 사용될 수 있습니다.