"더러운 풀링"에 대한 몇 가지 논평.

초록 이 글에서 저자는 Abraham J. Briloff의 작업에 대해 논평한다. "더러운 풀링." 그는 논문에서 두 가지 주요 논점을 제시한다고 언급한다. 첫째, 비즈니스 결합을 기록하기 위해 두 개 이상의 회사의 수익 기록을 프로포르마로 재진술하는 것이 주주에게 오해를 불러올 수 있다는 점, 둘째, 학자들은 실증 연구에 적극 참여하고 그 findings의 폭넓은 전파를 추구해야 한다는 점이다. 논문의 주요 목적은 두 가지 예를 제시하고 이를 토대로 기업 경제 데이터의 공정하고 관련성 있는 보고를 위해 풀링 장치를 불신하고 배척하는 것이었다. 그러나 저자의 의견에 따르면 이 목표는 달성되지 않았다. 풀링의 개념에서 회계 실체가 수행하는 중앙 역할이 간과되었다. 회계 실체의 개념은 경제 실체와 법적 실체를 포괄하며, 전통적인 회계 모델의 모든 매개변수가 주어진 회계 실체에 적용된다고 일반적으로 받아들여진다.