비대칭적으로 시기적절한 이익 및 손실 인식에서 적립금의 역할

초록 우리는 적립 회계가 이익 및 손실의 비대칭적으로 시기적절한 인식(보고된 수익에 반영됨)에서 어떤 역할을 하는지 조사합니다. 시기적절한 인식은 현금으로 이익과 손실이 완전히 실현되기 전에 적립금을 요구합니다. 우리는 이익 및 손실 인식의 비대칭성을 포함하는 비선형 적립 모델이(더 시기적절한 손실 인식 또는 조건부 보수주의) 상당한 명세 개선을 제공하며, 이에 따라 동등한 선형 명세보다 적립금의 변동을 훨씬 더 잘 설명한다는 것을 보여줍니다. 반대로, 손실 인식 비대칭성을 생략하는 기존 선형 적립 모델은 상당한 감소 편향을 보이며 회계 적립 프로세스의 상대적으로 좋지 않은 명세를 제공합니다. 선형 명세는 또한 현재 수익이 미래 현금 흐름을 예측하는 능력을 과소평가합니다. 이러한 결과는 적립 회계 및 보수주의에 대한 우리의 이해와 재량 적립, 수익 관리 및 수익 품질을 추정하는 연구자들에게 의미가 있습니다.