재무 보고 품질 평가: 재무 전문성 vs. 재무 리터러시의 효과

감사 위원회는 기업 감독 책임의 일환으로 재무 보고 품질을 평가합니다. 이러한 책임에 따라, 국가 증권 거래소는 이제 모든 감사 위원회 멤버가 재무 리터러시를 갖추고 최소한 한 명의 멤버는 재무 전문성을 가져야 한다고 요구합니다. 이 요구 사항에 대한 최근 논의에 비추어, 우리는 전문가와 리터러시가 재무 보고 품질 평가에서 어떻게 다른지에 대한 증거를 제공합니다. 결과는 전문가의 재무 보고 품질 평가가 재무 회계 개념 2의 틀에서 주장되는 보고 품질의 특성(예: 관련성)에 대한 평가와 더 강한 연관성을 띠고 있다는 것을 시사합니다. 추가적으로, 리터러시는 비즈니스 언론에서 두드러지거나 비일관적인 성격으로 구별되는 비즈니스 활동에 대한 보고 처리의 우려를 식별할 가능성이 전문가보다 높으며, 전문가들은 덜 두드러진 반복 활동에 대한 보고 처리에 대한 우려를 제기할 가능성이 더 높습니다. 동일한 패턴이 보고 품질의 요소(예: 중립성)에 대한 특정 재무제표 항목의 보고 처리 품질 평가에서도 발생합니다. 리터러시는 전문가보다 비두드러진 항목(두드러진 및 비일관적인 항목)의 보고 처리 품질 요소를 비교적으로 낮게 평가합니다. 이러한 결과는 감사 위원회에 재무 전문가를 포함시키는 것이 재무 보고 품질에 대한 감사 위원회 논의의 구조와 초점을 변화시킬 가능성이 있으며, 위원회의 회사 재무 보고서 품질에 대한 전반적인 평가에 영향을 줄 수 있음을 시사합니다.