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우리는 Sprouse의 1966년 회계저널 기사를 비판적으로 평가하며, FASB가 대차대조표 접근법으로 나아가도록 촉구한 내용을 강조합니다. 이 기사에서 세 가지 오류를 지적합니다. 첫째, Sprouse는 좋은 회계 시스템이 대차대조표 방정식을 만족해야 한다고 주장함으로써 필요조건과 충분조건을 혼동합니다. 둘째, 재무 분석가들이 대차대조표 분석에 의존한다는 Sprouse의 암시는 현대 및 현재의 증권 분석 교과서, 분석가들의 서면 보고서, 그리고 분석가들과의 인터뷰에 의해 반박됩니다. 셋째이자 가장 중요한 점은, Sprouse가 회계 시스템의 주된 역할이 관리자들이 수익성 있는 교환 기회를 발견하고 활용하도록 돕는 것임을 인식하지 못한다는 것입니다. 이러한 교환 기회 없이는 기업이 생존할 수 없습니다.
Basu et al. (Tue,)는 이 문제를 연구했습니다.