المهام (الاجتماعية) لأبحاث الضرائب التجارية وتأثير قرار العبء الضريبي الإلزامي

ملخص في سياق الضرائب، يتناول هذا المقال بشكل نقدي تعليق شميل "لماذا يُعتبر التخطيط الضريبي دون أخذ المصالح الاجتماعية في الاعتبار غير مبرر" ( https://doi.org/10.1515/ael-2021-0115 ) ويشير إلى السياق العام. يجادل هذا الرد بأن مهمة وموضوع مقالي في أبحاث الضرائب التجارية، وهو تحليل اللوائح الضريبية المحايدة من حيث القيمة، وفي هذه الحالة، لوائح ضرائب ATAD CFC، فيما يتعلق بفعاليتها وتحقيقها للأهداف واستخلاص عواقب عملية للتشريعات الضريبية المستقبلية وتطور تشريعي آخر للوائح الضريبية الحالية. من خلال هذا التحليل، يتم كشف العيوب في فعالية اللوائح الضريبية السارية في مرحلة مبكرة ويمكن للمشرع أن يتفاعل قبل حدوث خسائر ضريبية (وظيفة المعلومات المبكرة). هكذا بالضبط يتم السعي لتحقيق المصالح الاجتماعية والإجابة عليها. علاوة على ذلك، يجادل هذا الرد بأنه في مجال الضرائب، المشرع الضريبي هو الوحيد الذي يحدد في العملية التشريعية الديمقراطية الأهداف والتأثيرات التوجيهية وتأثيرات العبء (الضريبي) التي يسعى لتحقيقها من خلال قاعدة معينة وإلى أي مدى يسعى لتحقيق هذه الأهداف. مدى سعي المشرع لتحقيق المصالح الاجتماعية أو المجتمعية من خلال قاعدة ضريبية هو مرهون بالمشرع نفسه. هذه هي ما يسمى بامتياز التقييم، أي امتياز الهيئة التشريعية (التي تضع القواعد) في اتخاذ القرار بشأن ملاءمة وضرورة تنظيم قانوني معين لتحقيق هدف مشروع بطريقة ملزمة، مع مراعاة مصالح الدولة ككل. يرفض هذا الرد ادعاء شميل باستخدام العقلانية النقدية كإطار منهجي لأبحاث قانون الضرائب. من وجهة نظري، إن الإرادة الموضوعية للمشرع (النية الموضوعية للمشرع، هدف القانون، مبدأ الشرعية) والمبادئ القانونية والمنهجية ذات الصلة فضلاً عن طرق أبحاث الضرائب التجارية هي ذات صلة عند دراسة نطاق تطبيق أحكام قانون الضرائب الحالية وفعاليتها، هنا لوائح الضرائب CFC. تظل النظريات البديلة مثل العقلانية النقدية، وهي وجهة نظر فلسفية، غامضة للغاية لضمان اليقين القانوني والضرائب المناسبة.