監査手続きレビュー中の監査人の記憶に対する監査リスクと情報の重要性の影響

要約 監査人が監査手続きレビュー中に遭遇した証拠の記憶に関する先行研究は、監査人が記憶の誤りを犯し、それが監査の効率と有効性を妨げる可能性があることを示唆しています。本研究は、監査環境の2つの顕著な特徴、すなわち監査リスクと情報の重要性が、監査人の記憶の正確性や、記憶に依存する意欲にどのように影響するかを調査することにより、この研究のラインを拡張します。これらの問題は、監査人が2つの監査手続きエリア（口座）をレビューし、24時間後に、情報項目が監査手続きに存在したかを認識し、それぞれの項目に対して記憶に依存する意欲を表明する必要がある実験で検討されました。結果は次のことを示しています： (1) 監査人の記憶の正確性は、エリアの監査リスクのレベルおよびエリア内の情報項目の重要性の度合いに正の関連がある; (2) 監査人が記憶に依存する意欲は、情報の重要性の度合いに負の関連があり、エリアの監査リスクのレベルには関連しない; (3) 監査人が監査手続きを参照する可能性は、監査人の記憶の正確性に負の関連があり、この負の関係は情報の重要性の度合いが増すにつれて強くなります。これらの結果は、監査リスクと情報の重要性がレビュー過程中の監査人の認知活動を変化させ、それが監査の有効性（例えば、より重要な証拠に対するより良い記憶）と効率（例えば、より強く記憶される、あまり重要でない証拠の確認が少ない）に寄与することを示唆しています。