The principles of taxation for digital economy

Статья посвящена принципам налогообложения в условиях цифровизации экономики.Новая промышленная революция и цифровизация изменяют субъектов налоговых отношений и налоговую базу, а, соответственно, -и представления о том, на каких принципах налоги должны быть построены.В этой связи в принципах налогообложения предложено различать условно-постоянную и переменную части.К условно-постоянной части отнесены классические каноны выгоды (benefit principle) и платёжеспособности (ability-to-pay principle), которые получили широкое признание многих поколений учёных и практиков.Их относительное постоянство определяется тем, что налоговая теория имеет дело с поведением людей и отношениями между людьми, а не со способом производства.К условнопеременной части отнесены принципы, связанные с минимизацией издержек доступа к налоговой базе.В условиях цифровизации это требования: получения защищённой цифровой информации о хозяйственных трансакциях в режиме реального времени; цифровой алгоритмизации и автоматизации налогообложения; исчисления и уплаты налогов по смарт-контрактам согласно императивам государственной экономической политики.Они являются условно-переменными, поскольку под влиянием технологического прогресса трансформируется налоговая база и условия минимизации издержек её использования.Установлено также, что требования к налогам и налоговой политике зависят от жизненного цикла технологий.На ранних его этапах они нуждаются в наибольшей налоговой поддержке.При этом для догоняющих стран такая поддержка имеет большее значение, чем для развитых, поскольку эмерджентные экономики не имеют достаточного опыта продвижения технологических инноваций, соответствующих институтов и высоких доходов, генерируемых зрелыми технологиями предыдущих поколений.Для стимулирования новых технологий целесообразно использовать не только вертикальные (секторальные) меры (как