Resumo Este artigo comenta sobre o aspecto de relatórios financeiros da contabilidade. A discussão sobre a base para conclusões do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira dos EUA (FASB) aborda as questões relacionadas à comparabilidade, consequências econômicas e a relação entre custos e benefícios. Em seu Rascunho de Exposição de dezembro de 1986, o Conselho havia proposto que o padrão entrasse em vigor para anos fiscais encerrando após 15 de dezembro de 1987—na prática, para demonstrações financeiras do ano calendário de 1987. No entanto, a Declaração final adiou essa data de efeito por um ano para permitir que as empresas tivessem mais tempo para renegociar convenções de empréstimos ou outras disposições de contratos de empréstimos e para familiarizar investidores, credores e outros usuários com os efeitos da consolidação nas razões das demonstrações financeiras. A reorganização da Tenneco Inc. fornece um bom exemplo de uma empresa se ajustando aos requisitos de um novo padrão de relatórios financeiros. A administração da Tenneco pode ter preferido que tal ajuste não fosse necessário. Sua reorganização obviamente foi feita a um custo—tanto em dinheiro quanto não em dinheiro. Entretanto, se, como concluiu o FASB, o novo padrão contribui para a comparabilidade entre as demonstrações financeiras, ele também contribui necessariamente para a credibilidade das demonstrações financeiras. Em nosso sistema econômico, o interesse da Tenneco Inc., assim como o interesse público, é, portanto, bem atendido.
Robert T. Sprouse (Terça,) estudou esta questão.