Eine globale Mindestbesteuerung nur für große Unternehmen: Auswirkungen auf den Steuerwettbewerb

Die globale Mindestbesteuerung (GMT) wird nur auf Unternehmen über einer bestimmten Größenobergrenze angewendet. Wir erstellen ein einfaches Modell des Steuerwettbewerbs und der Gewinnverlagerung durch heterogene multinationale Unternehmen, um die Auswirkungen dieser partiellen Abdeckung der GMT zu bewerten. Ein Nicht-Steueroasenland und ein Steueroasenland sind durch den GMT-Satz für große multinationale Unternehmen gebunden, können jedoch die Steuersätze für Unternehmen unterhalb der Schwelle nicht-kooperativ festlegen. Wir zeigen, dass die Einführung der GMT mit einem moderaten Steuersatz die Steuereinnahmen sowohl im Nicht-Steueroasenland als auch im Steueroasenland erhöht. Schrittweise Erhöhungen des GMT-Satzes jedoch lösen einen plötzlichen Wechsel im Gleichgewicht des Steuerwettbewerbs von einem einheitlichen zu einem gespaltenen Körperschaftssteuersatz aus, bei dem die Steuereinnahmen im Nicht-Steueroasenland zurückgehen. Im Gegensatz dazu schädigen schrittweise Erhöhungen der Abdeckung der GMT das Nicht-Steueroasenland nie. Wir diskutieren auch die quantitativen Auswirkungen der Einführung eines 15 % GMT-Satzes in einer kalibrierten Version unseres Modells.