Zusammenfassung Seit die Vorläufige Erklärung der Rechnungslegungsgrundsätze 1936 veröffentlicht wurde, hat sich eine umfangreiche kritische und erklärende Literatur zu diesem allgemeinen Thema entwickelt. Zweifellos wird der Zeitpunkt kommen, an dem diese Diskussion eine Überprüfung und möglicherweise eine Überarbeitung der ursprünglichen Erklärung inspiriert. Vor diesem Hintergrund überprüft der Artikel die Vorläufige Erklärung. Aus einer Prüfung der veröffentlichten Kritiken an der Vorläufigen Erklärung können mehrere allgemeine Schlussfolgerungen gezogen werden. Erstens werden mehrere der Vorschläge von den Kritikern als Anwendungen von Prinzipien und nicht als Prinzipien an sich angesehen. Zweitens scheinen die Kritiker keinen Einwand gegen die Einbeziehung von dem, was im Wesentlichen Definitionen und Regeln sind, zu erheben. Drittens wird angedeutet, dass die Erklärung besser konstruiert worden wäre, nicht als eine Reihe gleich wichtiger Vorschläge, sondern als Prinzipien und Korollarien. Viertens bleiben einige der Vorschläge, obwohl angefochten, in einem recht unsicheren Zustand, weil die Kritiker sich uneinig sind, ob es ausreichend Gründe gibt, sie abzulehnen. Fünftens wurde die Formulierung in vielen Fällen als vage, mehrdeutig und inkonsistent beschrieben, und es werden Vorschläge für neue und zusätzliche Prinzipien gemacht, die nicht in der Vorläufigen Erklärung enthalten sind.
R. K. Mautz (Sat.) hat diese Frage untersucht.