Auf dem Weg zu einer Synthese der Rechnungslegungstheorie.

Zusammenfassung: Es wurde gesagt, dass die Rechnungslegung eine Dienstleistungsfunktion erfüllt. Sie dient dem Handel, der Industrie und der Regierung. Diese drei Bereiche der wirtschaftlichen Bestrebungen entwickeln sich ständig in neue Formen mit neuen Inhalten und neuen Orientierungen. Es scheint daher naheliegend, dass, um Prinzipien der Rechnungslegung aus der Vielzahl der Daumenregeln der Praxis zu destillieren, das Thema in seinen historischen Kontext gestellt werden muss und die Merkmale, die sich mit den Formen der wirtschaftlichen Organisation ändern könnten, von denen differenziert werden, die dies wahrscheinlich nicht tun werden. Ein Beispiel in diesem Zusammenhang ist die Veränderung der Einstellung zur Bilanz, die im Laufe der letzten einhundert Jahre stattgefunden hat. Darüber hinaus waren die Versuche, zu Prinzipien der Rechnungslegung zu gelangen, bisher bloße Zusammenstellungen von "guten Dingen" im aktuellen Kontext, die, sozusagen, aus der Luft gegriffen wurden, ohne irgendeine Berücksichtigung ihrer funktionalen Beziehung oder historischen Gültigkeit. Es ist wahr, dass diese Listen in einer vermeintlichen Reihenfolge der Verdienste angeordnet wurden, aber weder die Reihenfolge noch der Inhalt hat einen bemerkenswerten Grad an allgemeiner Akzeptanz erhalten.