Das Audit-Risiko-Modell, unternehmerisches Risiko und Prüfungsplanungsentscheidungen

Diese Studie identifiziert Bedingungen, unter denen das Audit-Risiko-Modell Prüfungsplanungs- (Investitions- und Preisgestaltungs-) Entscheidungen beschreibt und nicht beschreibt. In einem Experiment untersuchten Prüfungsleiter und -manager einen von zwei Fällen, in denen eine wesentliche Falschdarstellung – Fehler oder Unregelmäßigkeit – entdeckt wurde. Die Prüfer bewerteten die Elemente des Audit-Risiko-Modells, bewerteten das unternehmerische Risiko und gaben Empfehlungen für die Prüfungsinvestition und die Gebühr ab. Wenn die Wahrscheinlichkeit eines Fehlers hoch war, dominierte das Audit-Risiko-Modell das unternehmerische Risiko bei der Erklärung der Prüfungsinvestition, und die Gebühr enthielt keinen Risikozuschlag. Wenn die Wahrscheinlichkeit einer Unregelmäßigkeit hoch war, dominierte das unternehmerische Risiko das Audit-Risiko-Modell bei der Erklärung der Prüfungsinvestition, und die Gebühr enthielt einen Risikozuschlag. Diese Ergebnisse legen nahe, dass die Fähigkeit des Audit-Risiko-Modells, das Verhalten von Prüfern zu beschreiben, und die Neigung der Prüfer, einen Risikozuschlag zu verlangen, von der Art der im Audit vorhandenen Risiken abhängen. In Anwesenheit von Fehlern beschrieb das Audit-Risiko-Modell angemessen die Prüfungsplanungsentscheidungen; in Anwesenheit von Unregelmäßigkeiten tat es dies nicht.