Dämpft die Berichtserstattung nach Ländern die Steuervermeidung und Einkommensverlagerung? Evidenz aus BEPS Aktionspunkt 13

ZUSAMMENFASSUNG Um die Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen zu bekämpfen, führte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung die länderbezogene Berichterstattung (CbCr) ein, die Unternehmen verpflichtet, den Steuerbehörden eine geografische Aufschlüsselung ihrer Rentabilität und Aktivitäten vorzulegen. Diese Studie betrachtet die Einführung von CbCr in der Europäischen Union als Schock für die Anforderungen an die private Offenlegung und untersucht die Auswirkungen auf die Unternehmenssteuerergebnisse. Durch die Ausnutzung der Offenlegungsgrenze von 750 Millionen Euro und die Anwendung von Regressions-Diskontinuitäts- und Differenz-in-Differenzen-Designs dokumentiere ich einen Anstieg der konsolidierten GAAP effektiven Steuersätze um 1–2 Prozentpunkte bei betroffenen Unternehmen. Ich finde auch Hinweise, die mit einem Rückgang der steuerlich motivierten Einkommensverlagerung ab 2018 übereinstimmen. Diese Ergebnisse deuten darauf hin, dass, obwohl private geografische Offenlegungen die Steuervermeidung durch Unternehmen abschrecken können, die Regelungen bisher nur begrenzte Auswirkungen auf die steuerlich motivierte Einkommensverlagerung hatten. Meine Ergebnisse haben politische Implikationen für die globale Umsetzung von privater CbCr und erweitern die Debatte über die öffentliche versus private Offenlegung von Steuerinformationen.