공공 부문 회계의 바벨탑: 브라질 맥락에서 관리 계약하의 문화 자산

목적 본 연구는 공공 부문 기관이 관리 계약에 따라 민간 비영리 단체가 관리하는 문화 자산을 어떻게 회계 처리하며, 이러한 자산이 어떻게 공시되는지를 분석한다. 디자인/방법론/접근 방식 관리 계약, 재무 제표 및 문화 자산 관리 계약을 체결한 브라질 주의 비회계적 보고서를 기반으로 문서 분석을 수행하였다. 결과 결과는 일부 문화 자산이 공시되기는 하지만, 재무 제표와 비회계적 보고서 내에서 주들 간 및 각 주 내에서 인식 및 공시 기준의 불일치가 관찰된다고 보여준다. 문화 자산이 인식된 경우, 공정 가치 측정 절차 및 후속 지출 처리에 대한 정보는 발견되지 않았다. 독창성/가치 문화 자산을 통제하고 보존하며 인식할 필요성은 공공 부문 회계 분야에서 뜨거운 논의를 촉발했다. 이러한 자산이 정부와 민간 비영리 단체 간의 파트너십의 주제가 될 때 인식, 측정 및 공시에 대한 회계 문제는 더욱 심화되며, 이러한 계약은 의사 결정 및 책임을 위한 정보 수요를 증가시킨다. 본 연구는 현재의 문화 자산에 대한 회계 요구 사항이 제3자 관리 하의 공공 부문 재무 제표의 비교 가능성을 이끌어내지 않고, 오히려 바벨탑과 같은 상황을 생성하고 있음을 추가적인 증거를 제시한다.