本文提出了盈余管理的估计，并通过实施本福德法则分析操控情况。在FTSE350公司背景下，盈余管理的估计和盈余管理错误幅度的检测研究相对较少，因此，本文通过使用与业绩匹配的可自由支配应计项来估计盈余管理的价值，并通过采用本福德法则分析盈余操控的表现。收集了2019年至2024年间304家公司的数据，因为其余FTSE350公司的数据不可用。本文的作者基于首位数字、第二位数字和前两位数字数据使用本福德法则作为基准，并分析盈余管理的表现。研究发现，盈余管理的自然发生值与本福德法则所表述的数据存在很大的差异。这表明盈余管理的价值存在显著操控。考虑到基于盈余管理首位数字频率的发现，本研究注释FTSE350公司积极参与使用收入平滑、重大账目清洗和饼干罐等技术进行激进的盈余管理。相反，在考察盈余管理值的前两位数字频率分析时，本研究发现FTSE350公司积极参与激进的盈余管理，但就所使用的技术而言，并未反映出首位数字所反映的一致性。作者为会计和金融研究领域作出了重要贡献。盈余管理的问题需要引起重视，并需进一步讨论和分析。
Aryal等人（周二）研究了这个问题。