全球可持续报告领域正经历重大转变，从全球报告倡议（GRI）首创的自愿影响基础报告模型，过渡到由国际财务报告准则基金会通过国际可持续标准委员会（ISSB）推动的潜在强制性财务风险基础框架。这一变化不仅是技术进步，更是将可持续性问题直接置于企业战略和财务决策中心的根本性范式转变。对于印尼的公司而言，这一动态创造了一个关键的时刻。一方面，他们必须继续满足政府、社区和员工等广泛利益相关者的期望，这些利益相关者已经习惯于金融服务管理局（OJK）规章间接要求的GRI风格全面报告。另一方面，他们必须积极准备接受以IFRS S1和S2为基础的可持续性披露标准（SDS），印尼会计师协会（IAI）计划在2027年生效。准备情况研究显示在将环境、社会和治理（ESG）数据与可衡量的财务影响连接方面存在显著差距，这是一个不容忽视的战略风险。报告得出结论，选择GRI与IFRS之间并非二元决策，而是一种战略光谱。主要建议是印尼公司采取“双轨报告”方法。这种方法建议利用已经建立的基于GRI标准的强大影响基础报告，同时发展投资者关注的IFRS报告所需的能力。成功应对这种双重性的关键在于三个支柱：1. 财务（CFO）和可持续性（CSO）职能的紧密整合 2. 对ESG数据实施财务报表般的严格内部控制 3. 利用先进技术管理数据和报告的复杂性。成功做到这一点的公司不仅能满足合规义务，还能在全球资本市场中解锁显著的竞争优势。
Leonard Tiopan Panjaitan（Mon，）研究了这个问题。