税收规避的时间演变：欧洲和美国公司的比较

近年来，国际税收政策辩论的重点集中在跨国公司采用的税收规避策略上。本研究探讨了美国公司与12个欧洲国家公司的税收规避行为是否存在随时间变化的差异。我们的结果显示，美国公司和法国、德国等大型欧洲国家公司平均有效税率（ETR）相似。此外，我们还研究了法定税率（STR）的变化是否可以解释欧洲公司的ETR下降。与美国的观察结果形成对比的是，我们发现EU公司的STR与ETR之间的差距随着时间显著减少。这个发现表明，EU公司的税收规避可能平均上是随时间减少的。