基于ISA的审计框架用于评估纳税人在增值税欺诈中的尽职调查

本文探讨了欧洲联盟法院（CJEU）“知道或应当知道”标准（Kittel）的法律不确定性，该标准使诚实纳税人在增值税欺诈案件中面临重大法律不确定性。为此，本研究提出了ISA-Kittel尽职调查框架，这是对欺诈三角理论、守门人理论和国际审计标准（ISA 240、500和550）的跨学科综合。通过扩展的缺失交易商品社区（MTIC）欺诈案例研究，该框架重新概念化了纳税人作为非自愿的守门人，并将尽职调查操作化为一种侧重于管理可识别欺诈机会的程序义务。研究结果表明，将纳税人的行为与当时的审计协议相锚定可以减轻基于事后视角的知识归因。该研究的主要贡献在于将一个抽象的法律标准转化为一个可衡量的、基于审计的协议，从而使增值税的执行与相称原则相调和，提供了在欧盟税制内证明诚信的统一机制。