Tax Enumeration and its Role in Reducing the Risks of Tax Evasion and Maximizing Revenues

Purpose: This study aims to examine the role of tax enumeration in reduction tax evasion risks and optimizing tax collection. It explores its contribution to achieving tax justice among taxpayers, enhancing trust and voluntary compliance, and promoting tax citizenship. The research also investigates the impact of tax enumeration on fostering sustainable social and economic development. Design/methodology/approach: The study adopts a descriptive-analytical approach based on relevant literature, tax studies, and the Palestinian Income Tax Law No. (8) of 2011, in addition to selected tax laws from other Arab countries. Findings: The findings reveal an absence of effective tax enumeration within the Palestinian income tax system, which constitutes an ongoing basis for tax evasion and hinders revenue optimization. This shortfall undermines tax justice and the principle of social solidarity. Moreover, the absence of enumeration perpetuates a sense of distance and distrust between taxpayers and tax authorities, negatively affecting voluntary compliance and weakening tax citizenship. Consequently, It obstructs the mobilization of necessary financial resources to support sustainable economic and social development. Recommendations: The study concludes with recommendations to enhance the effectiveness of tax enumeration through qualified field inspection teams to identify unregistered and non-compliant taxpayers; the adoption of tools that promote tax justice and social solidarity; strengthening proximity polices to foster trust and voluntary compliance; promoting tax awareness and simplifying procedures to support compliance and tax citizenship; and integrating tax systems with one another and with relevant institutions to improve fiscal decision-making, reduce budget deficits, and achieve sustainable development. الهدف: يهدف البحث إلى بيان دور الحصر الضريبي في الحد من مخاطر التهرب الضريبي وتعظيم الحصيلة الضريبي، ومدى إسهامه في تحقيق العدالة الضريبية بين المكلفين، وانعكاسه على رفع مستوى الثقة والالتزام الطوعي للمكلفين، وتعزيز المواطنة الضريبية، ودور الحصر الضريبي في تحقيق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المستدامة. التصميم/المنهجية/النهج: اعتمد البحث على المنهج الوصفي التحليلي المستند للمؤلفات والدراسات، والبحوث الضريبية، ولقانون ضريبة الدخل الفلسطيني رقم (8) لسنة 2011 وبعض القوانين في الدول العربية. النتائج: بينت نتائج البحث وجود غياب للحصر الضريبي في الضريبة على الدخل في فلسطين مما يشكل قاعده مستمرة للتهرب، ولا يسهم في تعظيم الإيرادات، وان ذلك يمس بتحقيق العدالة الضريبية، وبمبدأ التضامن أو التكافل الاجتماعي. كما أن عدم إجراء الحصر الضريبي يكرس سياسة البعد وعدم ثقة الخاضعين بالإدارة الضريبية والدولة وينعكس سلباً على الالتزام الطوعي، ويضعف فرص تعزيز المواطنة الضريبية، ويُعيق توفير الموارد المالية اللازمة لدعم مسارات التنمية الاقتصادية والاجتماعية المستدامة. التوصيات: خلص البحث لتوصيات تفضي لتعزيز فاعلية الحصر الضريبي عبر فرق تفتيش ميدانية لرصد غير المسجلين والمخالفين، وتبني أدوات تحقق العدالة والتكافل الضريبي، مع ترسيخ سياسة القرب من المكلفين لرفع الثقة والالتزام الطوعي، إلى جانب نشر الوعي الضريبي وتبسيط الإجراءات، بما يدعم الالتزام والمواطنة الضريبية، وربط الأنظمة الضريبية مع بعضها ومع الجهات الساندة لتدعيم القرار الضريبي وسد عجز الموازنة وتحقيق التنمية المستدامة.