Zusammenfassung Die Existenz von Wertschätzung, wie sie durch einen relativ dauerhaften Anstieg der Werte belegt ist, muss in vielen Fällen eingeräumt werden. Solch ein Anstieg kann durch tatsächliche Bewertungen oder durch andere Daten oder Informationen angezeigt werden; und kann formell durch Beschluss eines Vorstandes anerkannt werden. Verschiedene Argumente wurden sowohl für als auch gegen die Aufnahme der Wertschätzung in die Bücher vorgebracht. Von den drei oder vier Hauptargumenten für die Berücksichtigung der Wertschätzung in den Büchern ist eines, das üblicherweise vorgebracht wird, dass die Versicherung von Vermögenswerten erfordert, dass die Bücher diese Vermögenswerte zu aktuellen Werten darstellen. Es ist eine Tatsache, dass der Zweck der Versicherung die Verwendung von Wiederbeschaffungskosten bedeutet, damit jedes zerstörte Eigentum vollständig dupliziert werden kann. Ein zweites Argument ist, dass die Refinanzierung, sei es durch Anleiheausgabe oder kurzfristige Handelswechsel, erleichtert wird, wenn die Bilanz das belastete Vermögen zum vollen aktuellen Wert zeigt. Ein drittes Argument für die Anerkennung der Wertschätzung ergibt sich im Falle eines Verkaufs oder der Fusion mehrerer Unternehmen. In diesem Fall wird in der Regel ein neuer Wert für die Vermögenswerte der zu verkaufenden oder fusionierenden Unternehmen festgelegt.
Carl A. Fryxell (Sun,) untersuchte diese Frage.