運営損失の繰越に関する会計の新しい見方。

要旨 本稿は、一般に受け入れられている会計手法と、会計原則委員会意見11に明示的に表明された保守的立場との間に不一致があることを示しています。現在の「一般に受け入れられている」手法の変更についての提案を行い、そのような変更の理論的根拠を提示します。議論される問題は、損失繰越だけでなく、タイミング差の税効果、過去の期の調整、および繰延税金負債とクレジットの性質に関する重要な関連質問も含まれます。税法は財務報告手法を指定することはほとんどなく、したがって、受け入れられた財務報告手法を利用することで、企業が税務報告のために利用可能な選択肢の中から選ぶ自由が制限されることはほとんどありません。財務報告手法の選択に関する動機は財務イメージの投影に関係しており、一方税目的では経営者の主な関心はできるだけ長く税金の支払いを延期することにあるため、タイミング差の存在はほとんどすべての企業にとって正常な状況です。