Résumé En lien avec son étude continue de la signification concrète de "l'entité commerciale", le Comité sur les Concepts et Normes de l'American Accounting Association a sélectionné le domaine des états financiers consolidés comme étant d'importance. Les principes de base des états financiers consolidés incluent que, premièrement, en l'absence de circonstances spéciales, les états consolidés sont des représentations utiles de la position financière et des résultats opérationnels lorsqu'un intérêt financier central dominant dans deux ou plusieurs entreprises existe et est accompagné d'un contrôle administratif de leurs activités et ressources. Deuxièmement, dans la mesure du possible, les données consolidées devraient refléter l'hypothèse sous-jacente qu'elles représentent les opérations, ressources et capitaux d'une seule entité. Le premier principe est une déclaration de politique, d'objectif, définissant largement l'entité ou le domaine de consolidation, le second principe énonce un guide général pour les procédures de consolidation.
Hill et al. (Fri,) ont étudié cette question.