斯里兰卡的成本管理：以数量、活动和时间作为成本驱动因素的案例研究

尽管存在理论上的优势，基于活动的成本计算（ABC）模型在全球复杂组织中仅部分成功地取代了传统的基于数量的吸收成本模型。即便在启动了ABC项目的组织中，实施往往无法持续。为了应对全球对ABC普遍缺乏热情，会计师开发了时间驱动的基于活动的成本计算（TDABC）模型作为替代的成本分配模型。本文将TDABC模型与ABC进行比较，考虑这一替代成本分配模型（1）是否从国际视角来看更容易实施，以及（2）是否为决策提供可比的成本信息。我们使用一个位于该模型来源国以外的国家的案例研究，以了解使用“数量”、“活动”和“时间”作为间接成本分配驱动因素的吸收成本系统中的相似性和差异性。我们还使用该案例研究确定是否有任何特定国家的因素阻碍了ABC的实施。我们的结论如下：TDABC模型在严格遵循建模条件时，其实施复杂性与ABC相似；这些复杂性与特定国家因素无关；在其最简单的形式中，该模型产生与传统成本计算相同的决策信息错误。