Perspectivas de orden institucional y negociado sobre la asignación de costos: El caso del sector universitario sueco

Resumen Un número creciente de estudios sobre la cuestión de las asignaciones de costos basadas en diferentes teorías institucionales ha surgido recientemente en la literatura de contabilidad de gestión. Estos proporcionan una alternativa a las explicaciones centradas en la eficiencia de la evolución de las prácticas de asignación de costos y han llamado cada vez más la atención sobre los roles de los intereses en competencia, el poder, la agencia y la política en la (re-)construcción más o menos continua de las reglas de asignación de costos. Este documento amplía esta literatura combinando una perspectiva institucional con los conocimientos obtenidos de la literatura de orden negociado (NO), utilizando desarrollos recientes en el sector universitario sueco como ilustración empírica. Esto llama la atención sobre el papel de las negociaciones en la regulación política de la contabilidad en un ambiente altamente institucionalizado. Adoptando un diseño de estudio de caso comparativo y embebido, contrastamos tres intentos recientes de renegociar las reglas de asignación de costos con resultados variables. Se concluye que el papel de los factores institucionales así como las negociaciones sociopolíticas en el marco de la ambigüedad asociada con las asignaciones de costos es importante para explicar por qué y cómo se moviliza o desvía el cambio en las reglas de asignación de costos. Especialmente, la perspectiva NO enriquece las explicaciones institucionales del papel estabilizador del poder en este aspecto al llamar la atención sobre cómo se forman las relaciones de poder y las coaliciones de intereses en torno a los temas específicos en juego. Esto conduce a una conceptualización más dinámica y menos atomística del poder y la agencia que en muchas investigaciones previas sobre la institucionalización de la contabilidad.