외부 감사 품질과 발생 기준 이익 관리: 나이지리아에서의 추가 증거

양질의 재무 정보를 추구하는 이 연구는 나이지리아의 30개 상장 비금융 기업에서 발생 기준 이익 관리의 발생을 제한하는 감사 품질의 영향을 조사하였다. 나이지리아는 선진국과는 다른 풍부한 제도적 배경과 문화적 환경을 제공하는 신흥 국가이다. 2008년부터 2018년까지 11년 동안의 연간 보고서와 감사된 재무제무서로부터 2차 데이터를 수집하였다. 이 기업들은 층화 샘플링 기법을 사용하여 선택되었다. 이후 연구를 위한 특정 모델을 추정하기 위해 패널 일차 최소 제곱 기법이 사용되었다. 기술 통계는 나이지리아의 상장 비금융 기업에서 발생 기준의 수익 조작이 없음을 드러냈지만, 다변량 고정 효과 일차 최소 제곱 결과 감사 품질 변수가 상호적으로 및 통계적으로 유의미하게 49%의 수익 관리 변화를 설명하는 것으로 나타났다. 또한, 감사 기간과 감사인의 독립성은 긍정적이고 유의미한 관계를 나타냈고, 통제 변수로서 총 자산은 수익 관리에 부정적이고 유의미한 영향을 미쳤다. 놀랍게도, 감사 회사의 규모는 긍정적으로 나타났지만 통계적으로 유의하지 않았다. 따라서 관련 당국과 정책 결정자는 감사 참여 파트너 및/또는 감사인 교체의 현재 관행을 유지하고 개선하여 독립성을 강화하고 고객-감사인 참여 기간을 줄여 친숙함의 위협을 피해야 한다.