GASB No. 34의 정부 재무 보고 모델: 정보 관련성에 대한 증거

본 연구는 530개의 텍사스 학교 구를 샘플로 사용하여 GASB No. 34(정부 회계 기준 위원회 성명서 제34호) 하에 발표된 정부 재무 제표의 정보 관련성을 조사합니다. 구체적으로, 우리는 새로운 정부 전체적으로 발표된 제표가 정부의 디폴트 리스크를 평가하는 데 관련된 정보를 제공하는지, 그리고 이 정보가 정부 자금 제표에서 제공되는 정보에 추가적인 것인지 검토합니다. GASB No. 34는 정부가 수정된 발생 기준으로 작성된 정부 자금 제표와 발생 기준으로 작성된 정부 전체 제표를 발표하도록 요구합니다. 우리는 GASB No. 34의 순자산 제표(법인의 대차대조표와 유사)가 디폴트 리스크를 평가하는 데 관련된 정보를 제공하며, 이 정보가 정부 자금 제표에서 제공된 정보에 추가적인 것임을 발견했습니다. 그러나 GASB No. 34의 활동 제표(법인의 손익계산서와 유사)는 디폴트 리스크를 평가하는 데 관련된 정보를 제공하지 않습니다. 발생 “수익” 측정치는 수정된 발생 “수익” 측정치보다 더 많은 정보를 제공하지 않습니다. 정부의 수정된 발생 수익 측정치는 운전 자본의 변화 측정의 일종으로 간주될 수 있습니다. 따라서 우리의 결과는 주로 장기 발생이 아닌 운전 자본 발생에 수익이 현금 흐름보다 우월하다고 주장하는 기업 실체에 대한 연구와 일치합니다. 우리의 학교 구 샘플에 대한 증거는 정부 전체 순자산 제표의 총 순자산과 정부 자금 제표의 수정된 발생 “수익” 측정치가 디폴트 리스크를 설명하는 데 가장 좋은 정보를 제공함을 시사합니다.