초록 이 논문은 활동 기반 원가 계산(ABC) 맥락에서 유연한 예산 편성과 차이 분석의 역할에 초점을 맞추고 있다. 1994년 "회계 지평" 저널에 게재된 논문에서 연구자 R. Cooper와 R.S. Kaplan은 단기적으로 자원이 고정된 활동만을 고려하며, 이러한 활동의 비용 관리를 위해 유연한 예산 편성과 차이 분석의 역할이 제한적일 것이라고 주장했다. 1994년 6월호의 두 연구 논문은 단기 고정 및 단기 변동 요소가 모두 포함된 활동을 다루었지만 유연한 예산 편성과 차이 분석에 대해 서로 다른 접근법을 제시했다. 연구자 Y.T. Mak과 M.L. Roush는 이 저널의 1994년 6월호에 게재된 연구 논문에서 기존의 유연한 예산 편성과 차이 분석을 ABC 맥락에 맞게 조정하고 변동 활동 비용에 대한 가격 및 효율성 차이, 고정 활동에 대한 예산 및 용량 차이를 계산할 것을 제안했다.
Mak et al. (Sun,)은 이 질문을 연구했다.