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The paper investigates the income tax treatment of interest on tax refunds, focusing on the symmetry principle.

June 17, 2026

Erstattungszinsen für Gewerbesteuer als steuerpflichtige Betriebseinnahmen, Anmerkung zu BFH, Urt. v. 26.9.2025 – IV R 16/23, FR 2026, 571

Key Points

The paper investigates the income tax treatment of interest on tax refunds, focusing on the symmetry principle.
Analysis of legal provisions related to income tax and interest rates.
Review of case law and legislative history concerning tax refunds and payments.
Discussion of the symmetry principle in tax obligations.
Taxpayers must report interest received from tax refunds as income.
Interest on tax payments may be deductible if related to the same tax category, under certain conditions.

Abstract

Zusammenfassung Die einkommensteuerliche Behandlung von Nachzahlungs- und Erstattungszinsen (§ 233a AO), um die es im Urteil des IV. Senats des BFH zur Gewerbesteuer geht, hat eine bewegte Historie, die zunächst durch die Gesetzgebung und Rechtsprechung zur Einkommensteuer geprägt wurde. Der dogmatisch interessanteste Aspekt ist dabei derjenige der Symmetrie, ob also der Steuerpflichtige vereinnahmte Zinsen auf eine Steuererstattung nur dann versteuern muss, wenn er im umgekehrten Fall einer zu leistenden Nachzahlung bei derselben Steuerart die zu entrichtenden Zinsen von seinen Einkünften abziehen könnte.

Mark Helpful

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